Της Φιλοθέης Μακρυδάκη, φοροτεχνικού Α’ Τάξης, φορολογικού συμβούλου επιχειρήσεων και ιδιωτών
ΑΠΟ 1/1/2024 έχει ξεκινήσει η δυνατότητα επιστροφής φόρου στις φορολογικές δηλώσεις για πέντε συνεχόμενα έτη στους πολίτες που ανακαινίζουν την κατοικία τους, με προϋποθέσεις.
Η συγκεκριμένη νομοθετική ρύθμιση είναι σε ισχύ και τα αποτελέσματα θα τα δούμε στις φορολογικές δηλώσεις του 2025 για τα εισοδήματα του 2024.
Ας δούμε τώρα πιο αναλυτικά και συγκεκριμένα όλα όσα προβλέπει αυτή η ρύθμιση:
ΜΕΙΩΣΗ φόρου έως και 3.200 ευρώ τον χρόνο για έως πέντε χρόνια μπορούν να εξασφαλίσουν τα νοικοκυριά τα οποία από την 1η Ιανουαρίου 2024 πραγματοποιούν δαπάνες ενεργειακής, λειτουργικής ή αισθητικής αναβάθμισης των ακινήτων τους, υπό την προϋπόθεση ότι εξοφλούν τις δαπάνες αυτές με ηλεκτρονικά μέσα και λαμβάνουν αποδείξεις.
ΣΤΙΣ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ για την έκπτωση φόρου συμπεριλαμβάνονται -να γνωρίζουμε- όχι μόνο οι αμοιβές εργασίας, αλλά πλέον και τα υλικά. Επίσης, αναγνωρίζεται για έκπτωση φόρου το 100% της δαπάνης και όχι μόνο το 40%.
Η ΔΥΝΑΤΟΤΗΤΑ αυτή προϋπήρχε, αλλά πλέον έχει άλλα δεδομένα, πολύ ουσιαστικά, με σημαντικές βελτιώσεις.
Έτσι, με βάση το προηγούμενο σύστημα, από το ανώτατο όριο δαπάνης των 16.000 ευρώ που αφορούσε μόνο κόστος εργασίας, μόνο το 40% ή 6.400 ευρώ θα μείωνε τον φόρο κατά 1.600 ευρώ σε ορίζοντα τετραετίας.
ΜΕ ΤΟ ΝΕΟ σύστημα, και οι 16.000 ευρώ, δηλαδή εργατικά και κόστος υλικών, πλέον μειώνουν τον φόρο κατά έως 3.200 ευρώ σε ορίζοντα πενταετίας.
Διαμορφώνεται έτσι ένα ισχυρό κίνητρο για τα φυσικά πρόσωπα, κάθε φορά που για παράδειγμα βάφουν το σπίτι τους, αλλάζουν κουφώματα ή κάνουν εργασίες θερμομόνωσης, να ζητούν απόδειξη από τον μάστορα και να πληρώνουν με πλαστικό χρήμα.
Η ΔΙΑΤΑΞΗ αυτή τέθηκε σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2024 και ορίζει -πιο συγκεκριμένα- ότι οι δαπάνες που θα πραγματοποιηθούν για την αγορά αγαθών και τη λήψη υπηρεσιών που σχετίζονται με την ενεργειακή, λειτουργική και αισθητική αναβάθμιση κτιρίων, τα οποία δεν έχουν ήδη ενταχθεί ή δεν θα ενταχθούν σε πρόγραμμα αναβάθμισης κτιρίων, μειώνουν, ισόποσα κατανεμημένες σε περίοδο πέντε ετών, τον φόρο εισοδήματος των φυσικών προσώπων, μέχρι του αναλογούντος για κάθε φορολογικό έτος φόρου, με ανώτατο συνολικά όριο δαπάνης τα 16.000 ευρώ.
Στις δαπάνες αυτές περιλαμβάνονται οι αμοιβές για τις εργασίες των επιτηδευματιών που θα εκτελέσουν τα έργα, καθώς και τα έξοδα για τα υλικά που θα χρησιμοποιήσουν.
Όμως τα έξοδα για τα υλικά που θα αναγνωριστούν τελικά για την έκπτωση δεν μπορούν να υπερβούν σε ποσό το 1/3 των αμοιβών για τις εργασίες.
ΟΙ ΕΠΙΛΕΞΙΜΕΣ δαπάνες για ενεργειακή, λειτουργική και αισθητική αναβάθμιση μειώνουν τον φόρο κάθε έτος για το φυσικό πρόσωπο που έχει δικαίωμα πλήρους κυριότητας ή επικαρπίας στο κτίριο στο οποίο πραγματοποιούνται.
ΔΙΚΑΙΟΥΧΟΙ της μείωσης φόρου είναι και τα φυσικά πρόσωπα που έχουν δικαίωμα ψιλής κυριότητας επί ακινήτου, με την προϋπόθεση ότι τα πρόσωπα αυτά χρησιμοποιούν το εν λόγω ακίνητο είτε ως κύρια ή δευτερεύουσα κατοικία είτε ως έδρα ή υποκατάστημα για την άσκηση της επιχειρηματικής τους δραστηριότητας.
ΣΤΙΣ ΑΝΩΤΕΡΩ περιπτώσεις δικαιούχος της μείωσης είναι μόνο το πρόσωπο στο όνομα του οποίου εκδίδεται το σχετικό παραστατικό.
Οι δαπάνες λήψης υπηρεσιών οι οποίες αναγνωρίζονται είναι οι εξής:
Α. ΕΝΕΡΓΕΙΑΚΕΣ
- Τοποθέτηση θερμομόνωσης.
- Αντικατάσταση κουφωμάτων, υαλοπινάκων και εξωτερικών προστατευτικών φύλλων.
- Εγκατάσταση ή αναβάθμιση συστήματος θέρμανσης/ψύξης, καθώς και των αναγκαίων υποδομών και στοιχείων ώστε να καθίσταται πλήρως λειτουργικό.
- Εγκατάσταση διατάξεων αυτόματου ελέγχου της λειτουργίας του συστήματος θέρμανσης/ψύξης.
- Εγκατάσταση συστήματος αυτοπαραγωγής ηλεκτρικού ρεύματος (με ενεργειακό συμψηφισμό), καθώς και συστημάτων ηλεκτρικών συσσωρευτών (μπαταρίες), όταν συνδυάζονται με φωτοβολταϊκά συστήματα.
- Εγκατάσταση συστήματος παραγωγής ζεστού νερού με χρήση Ανανεώσιμων Πηγών Ενέργειας (ΑΠΕ).
- Εγκατάσταση συστήματος μηχανικού αερισμού με ανάκτηση θερμότητας.
- Αναβάθμιση φωτισμού των κοινόχρηστων χώρων πολυκατοικίας.
Β. ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΕΣ ΚΑΙ ΑΙΣΘΗΤΙΚΕΣ
- Τοποθέτηση/αντικατάσταση υδραυλικής εγκατάστασης.
- Τοποθέτηση/αντικατάσταση ηλεκτρολογικής εγκατάστασης.
- Συντήρηση/επισκευή στέγης.
- Επισκευή τοιχοποιίας/Χρωματισμού εσωτερικά και εξωτερικά των κτιρίων.
- Τοποθέτηση σταθερών ή κινητών συστημάτων σκίασης.
- Αναβάθμιση ή εγκατάσταση ανελκυστήρα.
- Εγκατάσταση οικιακών σημείων επαναφόρτισης ηλεκτροκίνητων οχημάτων.
- Αλλαγή ή επισκευή δαπέδων.
ΑΠΑΡΑΙΤΗΤΕΣ προϋποθέσεις για τη μείωση φόρου αποτελούν σωρευτικά οι εξής:
- Η απόδειξη πραγματοποίησης των δαπανών αυτών με νόμιμα παραστατικά (τιμολόγιο ή στοιχείο λιανικής πώλησης για την παροχή υπηρεσιών), στα οποία θα πρέπει να αναφέρεται διακριτά το είδος και η αξία της παρεχόμενης υπηρεσίας, τα στοιχεία (ονοματεπώνυμο, ΑΦΜ) του προσώπου, καθώς και τα στοιχεία του ακινήτου (ΑΤΑΚ), εκτός αν πρόκειται για κοινόχρηστα, για τα οποία αρκεί μόνο η δ/νση του ακινήτου.
- Η εξόφληση των δαπανών, ανεξαρτήτως του ύψους αυτών, να έχει πραγματοποιηθεί με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών (κάρτες, POS, ebanking, ηλεκτρονικό πορτοφόλι κ.λπ.).
- Τα ποσά των επιλέξιμων δαπανών δηλώνονται σε ειδικό κωδικό του εντύπου Ε1 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος του φυσικού προσώπου.
